Патентная система налогообложения (ПСН) — это специальный налоговый льготный режим для ИП. Вместо уплаты налогов и сдачи налоговой декларации предприниматель оплачивает патент. Это фиксированная сумма, которая рассчитывается исходя из вида и места ведения деятельности. Один предприниматель может купить патенты сразу на несколько видов деятельности.
Патент заменяет и освобождает от уплаты налогов (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):
- Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)*
- Налог на имущество физических лиц*
- НДС
*В части доходов в предпринимательской деятельности в рамках ПСН.
Особенностью патентной системы налогообложения для ИП является отсутствие бухгалтерской и налоговой отчетности. ИП на патенте не подают декларацию в налоговую инспекцию. Предпринимателю достаточно учета доходов в Книге доходов для непревышения их лимита. Также при наличии у ИП штатных сотрудников, сдается отчетность за работников.
Патентную систему налогообложения можно совмещать с иными налоговыми системами. Например, с УСН (упрощённая система налогообложения), ОСН (основная система налогообложения). Однако в этом случае предприниматель обязан вести налоговый учет в рамках применяемого режима налогообложения (п. 6 ст. 346.53 НК РФ).
Виды деятельности на патенте
Налоговым законодательством установлены сферы применения ПСН: оказание услуг населению, розница, общепит. Полный перечень видов деятельности перечислен в налоговом кодексе (НК) в ст. 346.43.
В этом списке указаны виды деятельности в целом для России. Однако в регионах этот список может расширяться - региональные власти получили полномочия добавлять виды услуг согласно требованиям НК. Теперь региональные власти могут своим законом ввести ПСН практически по любой деятельности из классификаторов ОКВЭД.
Проверить, может ли предприниматель работать на патенте в своем регионе - можно в специальном сервисе на сайте налоговой.
В качестве примера видов деятельности на патенте:
- Парикмахерские и косметические услуги.
- Ремонт жилья и других построек.
- Монтажные, электромонтажные, санитарно-технические и сварочные работы.
- Изготовление изделий народных художественных промыслов.
- Химчистка и услуги прачечной.
- Автотранспортные услуги по перевозке грузов и пассажиров.
- Услуги общественного питания.
- Розничная торговля с площадью торгового зала не более 50 кв.м. и др.
Ограничения в применении ПСН
Прежде чем подавать заявление на патент, предпринимателю нужно убедиться:
- Количество сотрудников не больше 15 человек.
- Размер помещения для общепита и торговли – не более 50 кв. м.
- Максимальный годовой доход — не более 60 млн руб.
Стоимость и оплата патента
Стоимость патента зависит от вида деятельности и региона, а также срока его применения.
Предприниматель вправе выбрать срок действия патента: от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента пропорциональна сроку его применения и не зависит от доходов предпринимателя.
Если предприниматель заработал больше «потенциально возможного дохода», то всё равно заплатит столько же. Если предприниматель заработал меньше, то не стоит ожидать компенсации на налоги. Патент особенно удобен для начинающих предпринимателей, и тех, кто занимается сезонной деятельностью – можно оплатить патент на небольшой срок.